- 19 de septiembre de 2018 -
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Reforma tributaria: mirá las modificaciones en Impuesto a las Ganancias, IVA, y Monotributo

2018-02-21 |
 
 
Reforma tributaria. Principales modificaciones en el Impuesto a las Ganancias, IVA y Monotributo.
 
 Por CPN Ramiro Montes
 
En virtud del dictado de la ley 27.430 de reforma tributaria en el mes de diciembre del 2017, a continuación repasamos los aspectos fundamentales que han sido modificados en los principales impuestos:
Impuesto a las ganancias
-Alícuotas para empresas y dividendos
Se establece que la tasa del impuesto a las ganancias para las sociedades de capital será del 30% para los ejercicios que se inicien a partir del 1/1/2018 y  hasta el 31/12/2019, y se reducirá al 25% para los ejercicios posteriores. Incluye a las Sociedades Anónimas Unipersonales (SAU) y a las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS). Recordemos que antes de la reforma la alícuota de ganancias  para las empresas era del 35 %.
También se gravan los dividendos que distribuyan los citados sujetos con una alícuota del 7% para los años 2018 y 2019, y del 13% para los períodos siguientes.
-Deducción especial para autónomos
Se incrementa un 100 % la deducción especial para los sujetos autónomos que desarrollen una actividad independiente.
-Venta de Inmuebles - Nuevo tributo a los inmuebles
Se establece un impuesto del 15% aplicable al resultado obtenido por la venta,  a partir de los segundos inmuebles, por parte de personas humanas, que reemplazará el impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI), para aquellos inmuebles enajenados que se hubieran adquirido a partir del 1/1/2018. Para las demás situaciones, se seguirá aplicando el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles ( ITI) equivalente al 1,5 % del valor de escritura en la medida que no se reemplace el inmueble dentro del año.
 
-Inversiones
 
Se comienzan a gravar  las monedas digitales, las cesiones de derechos sobre fideicomisos y contratos similares, y se establece un impuesto cedular del 5 % para los intereses que obtengan las personas físicas por los plazos fijos y fondos comunes de inversión en pesos y del 15% para colocaciones con cláusula de ajuste o efectuadas en moneda extranjera. Esta medida tiene un minino no imponible anual  de $ 66.917, 91, a 
partir del cual se deberá tributar. Continúan exentos los intereses de caja de ahorro obtenidos por personas humanas. Para las sociedades, como antes de la reforma, esta todo gravado en Ganancias.
-Impuesto a los Débitos y Créditos (Impuesto al cheque)
El poder ejecutivo tiene la facultad de permitir aumentar un 20 % por año la posibilidad de computar el impuesto a los Débitos y Créditos como pago a cuenta de Ganancias, pudiendo llegar a ser descontado totalmente en el año 2022.
-Revaluo Fiscal
Se permite ajustar por inflación el costo de determinados bienes (se excluyen del revaluo los bienes de cambio), es decir que la utilidad por la venta del bien disminuye, ya que se compara el precio de venta actual con el costo de compra ajustado. Este mecanismo  es optativo y para efectuar el mismo se debe abonar un impuesto especial que variará entre el 8 % y el 15 %, según el tipo de bien a revaluar. Este impuesto no es deducible del impuesto a las ganancias y el resultado impositivo que origina el revaluo no está sujeto al mismo. El ejercicio de la opción deber ser realizado por única vez y hay que renunciar a cualquier tipo de reclamos futuros referidos al ajuste por inflación.-
Impuesto al Valor  Agregado (IVA)
-Servicios digitales
Se incluye dentro del objeto del impuesto a los servicios que vienen del exterior en forma virtual  (por ejemplo aumentará un 21 % el precio  de NETFLIX),  Esta modificación tiene efecto para los hechos imponibles originados a partir del 1/2/2018. 
-Devolución de saldos a favor por inversiones
Las empresas que inviertan en bienes de uso y que en virtud de ello generen saldos a favor en IVA, podrán solicitar la devolución de ese crédito, siempre que transcurridos 6 meses desde su cómputo, no hubieran sido absorbidos por debitos fiscales generados por la actividad.
-Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos 
A partir de este  año  los productores agropecuarios solo podrán descontar el 45 % del impuesto sobre los combustibles líquidos, contenido  en las compras de gas oil como pago a cuentas de ganancias, y las empresas de transporte de cargas el 45 % del mencionado impuesto contra el  Impuesto al Valor Agregado.
-Reducción de alícuota
Desde febrero de 2018 se reduce la alícuota al 10,5% a las operaciones de venta de animales vivos de las especies aviar ( pollos ), cunícula ( conejos ) y porcinos.
-Cómputo de contribuciones patronales como crédito fiscal
Se establece una reducción gradual del importe, hasta su efectiva desaparición en el año 2021, de las contribuciones patronales que puede ser computada como crédito fiscal en el IVA.
 
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
 
Las modificaciones más destacadas en este régimen, con efecto a partir del 1/6/2018, son las siguientes:
 
1-Se incrementa el precio unitario de venta a $ 15.000, para poder permanecer en el Monotributo. (Antes de la reforma el precio unitario máximo de venta era de $2.500)
2-Se elimina la cantidad mínima obligatoria de empleados en las categorías I, J y K. (las más altas).
3-No podrán permanecer en el régimen simplificado las sociedades de la Sección IV (Sociedades Simples- Ex Sociedades de Hecho)
4-Las recategorizaciones serán semestrales en vez de cuatrimestrales.
5-Se incorpora la facultad de la AFIP para realizar recategorizaciones de oficio, en caso de detectar  inconsistencias entre los ingresos declarados y las inversiones, depósitos y consumos realizados.
6- Se podrán realizar importaciones, solo en la medida que sean insumos.
 
Habiéndose realizado un repaso de las principales modificaciones impositivas con motivo de la reforma tributaria, debemos esperar para ver como impactan todas estas medidas en los contribuyentes y poder obtener conclusiones certeras  al respecto.-
 
 
CPN Ramiro Montes 
Titular de Estudio Contable Montes
Belgrano 888- Ciudad de Gálvez
 
 

 

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